Nghị định 253/2026/NĐ-CP được ban hành ngày 30/06/2026 để hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân mới. Văn bản này thay thế Nghị định 65/2013/NĐ-CP và bãi bỏ một số quy định liên quan tại Nghị định 91/2014/NĐ-CP, Nghị định 12/2015/NĐ-CP.
Điểm doanh nghiệp cần chú ý không chỉ là con số thay đổi, mà là thời điểm áp dụng khác nhau giữa từng nhóm quy định. Nếu không rà soát kỹ, bộ phận kế toán - nhân sự có thể cập nhật sai kỳ lương, sai hồ sơ giảm trừ hoặc thiếu chứng từ khi quyết toán thuế cuối năm.
Tóm tắt nhanh
- Mức tiền ăn giữa ca chi bằng tiền không tính vào thu nhập chịu thuế tăng lên tối đa 1,2 triệu đồng/người/tháng, áp dụng từ 01/07/2026.
- Miễn thuế TNCN trong 05 năm liên tục cho một số nhóm nhân lực công nghệ cao và công nghệ số chất lượng cao đủ điều kiện.
- Bổ sung giảm trừ chi phí y tế tối đa 23 triệu đồng/năm và giáo dục tối đa 24 triệu đồng/năm, nhưng yêu cầu hóa đơn, chứng từ rất chặt chẽ.
1. Các khoản lợi ích không tính vào thu nhập chịu thuế
Điều 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP điều chỉnh danh mục các khoản lợi ích không tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công. Đây là nhóm nội dung tác động trực tiếp tới quy chế lương, quy chế tài chính và cách hạch toán phúc lợi cho người lao động.
Tiền ăn giữa ca, ăn trưa
Đối với khoản chi bằng tiền, mức tối đa không tính vào thu nhập chịu thuế được nâng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng. Phần vượt mức này mới phải cộng vào thu nhập chịu thuế của người lao động.
Riêng các hình thức tổ chức bữa ăn trực tiếp như nấu ăn tại bếp ăn, mua suất ăn hoặc cấp phiếu ăn cho người lao động vẫn tiếp tục được xử lý theo cơ chế không tính vào thu nhập chịu thuế theo quy định.
Khoản chi hiếu, hỉ và đào tạo
Khoản chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế nếu được quy định cụ thể tại quy chế tài chính, quy chế nội bộ, hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động, đồng thời phù hợp với mức được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Các khoản doanh nghiệp trả thay cho đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cũng có thể không tính vào thu nhập chịu thuế nếu phù hợp chuyên môn nghiệp vụ của người lao động hoặc kế hoạch đào tạo của đơn vị.
2. Miễn thuế TNCN cho một số nhóm nhân lực công nghệ
Điều 41 và Điều 42 quy định chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân trong vòng 05 năm liên tục đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của một số nhóm nhân lực công nghệ đáp ứng điều kiện.
- Nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao làm việc trong khu công nghệ số tập trung hoặc tham gia dự án nghiên cứu, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm như trí tuệ nhân tạo, chip bán dẫn.
- Nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển và Danh mục công nghệ chiến lược.
Với nhóm này, việc quan trọng là xác định đúng đối tượng, đúng hồ sơ chứng minh và đúng thời điểm áp dụng. Doanh nghiệp công nghệ nên phối hợp giữa nhân sự, pháp chế và kế toán thuế để rà soát trước khi đưa vào quyết toán.
3. Giảm trừ chi phí y tế và giáo dục
Bên cạnh giảm trừ gia cảnh, Nghị định 253/2026/NĐ-CP bổ sung cơ chế giảm trừ chi phí thực tế cho một số khoản y tế và giáo dục. Đây là nội dung có lợi cho người nộp thuế, nhưng cũng là phần dễ phát sinh sai sót chứng từ.
| Khoản giảm trừ | Mức tối đa/năm | Điều kiện cần lưu ý |
|---|---|---|
| Chi phí y tế | 23.000.000 VNĐ | Khám chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước; thuộc phạm vi danh mục bảo hiểm y tế chi trả; có hóa đơn mang tên cá nhân và bảng kê chi phí theo quy định. |
| Chi phí giáo dục | 24.000.000 VNĐ | Áp dụng cho học phí mầm non, phổ thông, nghề nghiệp, đại học và kỹ năng chuyên môn tại cơ sở trong nước; cần hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên cá nhân. |
Chi phí được giảm trừ phải là phần cá nhân thực tế tự chi trả. Doanh nghiệp và người lao động cần loại trừ phần đã được bảo hiểm y tế, bảo hiểm khác, ngân sách, tổ chức hoặc cá nhân khác thanh toán, hỗ trợ hoặc trả thay.
4. Thuế đối với đầu tư và chuyển nhượng vốn
Đối với hoạt động đầu tư vốn, thuế suất áp dụng là 5% tính trên thu nhập nhận được theo từng lần phát sinh. Đối với chuyển nhượng vốn, thuế suất là 20% trên thu nhập tính thuế, được xác định trên cơ sở giá chuyển nhượng trừ giá mua và chi phí hợp lý.
Trường hợp không có cơ sở xác định giá mua và chi phí liên quan, cơ quan thuế áp dụng thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng. Đây là điểm cần đặc biệt lưu ý khi cá nhân hoặc doanh nghiệp có giao dịch vốn nhưng hồ sơ gốc không đầy đủ.
Các mốc thời gian cần lưu ý
Ngày ban hành Nghị định 253
Chính phủ ban hành Nghị định hướng dẫn Luật Thuế thu nhập cá nhân mới, thay thế và bãi bỏ một số quy định cũ liên quan.
Hiệu lực thi hành
Quy định về tiền ăn giữa ca, ăn trưa áp dụng từ ngày này. Doanh nghiệp cần cập nhật hệ thống lương cho kỳ chi trả tương ứng.
Một số quy định áp dụng cho cả kỳ tính thuế
Các quy định về thu nhập từ tiền lương, tiền công, ưu đãi và giảm trừ cần được đối chiếu theo nguyên tắc áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.
Tác động thực tế
| Đối tượng bị ảnh hưởng | Thay đổi gì | Nên làm gì |
|---|---|---|
| Doanh nghiệp có chi tiền ăn giữa ca bằng tiền | Mức tối đa không tính vào thu nhập chịu thuế tăng lên 1,2 triệu đồng/người/tháng | Cập nhật phần mềm tính lương, quy chế tài chính và chính sách phúc lợi từ kỳ lương tháng 7/2026. |
| Bộ phận nhân sự - kế toán thuế | Phát sinh thêm yêu cầu rà soát điều kiện, chứng từ và mốc áp dụng | Lập checklist nội bộ cho từng khoản phúc lợi, giảm trừ và hồ sơ chứng minh người phụ thuộc. |
| Nhân lực công nghệ cao, công nghệ số đủ điều kiện | Có thể thuộc diện miễn thuế TNCN trong 05 năm liên tục | Đối chiếu đúng danh mục, dự án, vị trí công việc và hồ sơ xác nhận trước khi áp dụng. |
| Người lao động có chi phí y tế, giáo dục | Có thêm khoản giảm trừ chi phí thực tế nhưng điều kiện hóa đơn, chứng từ chặt chẽ | Thu thập hóa đơn mang tên đúng đối tượng, lưu bảng kê chi phí và loại trừ phần đã được bảo hiểm hoặc bên khác thanh toán. |
Việc cần làm ngay
- Rà soát quy chế tài chính, hợp đồng lao động và thỏa ước lao động liên quan đến phụ cấp, phúc lợi.
- Cập nhật phần mềm tính lương theo mức tiền ăn giữa ca mới và phân biệt đúng mốc áp dụng.
- Ban hành hướng dẫn nội bộ về hóa đơn, chứng từ y tế - giáo dục để phục vụ quyết toán thuế cuối năm.
- Kiểm tra hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trước ngày 31/12 của năm tính thuế.
Kết luận
Nghị định 253/2026/NĐ-CP tác động trực tiếp đến cách doanh nghiệp tổ chức chính sách lương, phúc lợi và hồ sơ giảm trừ thuế thu nhập cá nhân. Trọng tâm không chỉ là cập nhật mức mới, mà là đảm bảo quy trình nội bộ đủ căn cứ để áp dụng đúng khi kê khai và quyết toán.
Việc nắm bắt kịp thời và thực thi đúng các điều khoản tại Nghị định 253/2026/NĐ-CP là cơ sở để doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ pháp luật, phòng tránh rủi ro sai sót, truy thu hoặc xử phạt từ cơ quan thuế.