Ngày 29/04/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Trọng tâm của nghị định là nới ngưỡng hóa đơn điện tử và mở rộng chính sách miễn thuế TNDN cho nhóm hộ kinh doanh, doanh nghiệp siêu nhỏ đủ điều kiện.
Tóm tắt nhanh
- Ngưỡng bắt buộc dùng hóa đơn điện tử tăng từ 500 triệu lên 01 tỷ đồng/năm.
- Doanh nghiệp, tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam có doanh thu năm không quá 01 tỷ đồng được miễn thuế TNDN.
- Áp dụng cho toàn bộ kỳ tính thuế 2026 dù ngày ban hành là 29/04/2026 — thuế đã nộp thừa được hoàn hoặc bù trừ.
1. Nâng ngưỡng doanh thu lên 01 tỷ đồng đối với hộ kinh doanh
Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa đổi đồng bộ cụm từ "500 triệu đồng" thành "01 tỷ đồng" tại các Điều 3, 4, 8, 9, 10, 11, 12, 17 và 18 của Nghị định 68/2026/NĐ-CP.
| Tiêu chí | Quy định cũ (NĐ 68) | Quy định mới (NĐ 141) |
|---|---|---|
| Ngưỡng bắt buộc dùng HĐĐT | Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm | Doanh thu trên 01 tỷ đồng/năm |
| Sử dụng HĐĐT tự nguyện | Doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống | Doanh thu từ 01 tỷ đồng trở xuống |
| Thời hạn đăng ký khi vượt ngưỡng | 30 ngày từ khi đạt mốc 500 triệu | 30 ngày từ khi đạt mốc 01 tỷ |
2. Chính sách miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp siêu nhỏ
Căn cứ Điều 2 Nghị định 141, Chính phủ bổ sung Khoản 15 vào Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm không quá 01 tỷ đồng. Điều kiện "thành lập theo pháp luật Việt Nam" cần lưu ý rõ để tránh trường hợp chi nhánh, văn phòng đại diện của công ty nước ngoài tại Việt Nam hiểu nhầm rằng mình cũng thuộc diện được áp dụng.
Cách tính doanh thu cho doanh nghiệp hoạt động dưới 12 tháng
Điểm cần lưu ý để xác định đúng đối tượng thụ hưởng:
- Công thức: (Tổng doanh thu thực tế / Số tháng hoạt động thực tế) × 12 tháng.
- Doanh nghiệp mới thành lập hoặc chuyển đổi loại hình trong tháng bất kỳ của kỳ tính thuế trước đó thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng.
Các trường hợp loại trừ (không được miễn thuế)
- Doanh nghiệp là công ty con.
- Doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà bên liên kết không đáp ứng điều kiện miễn thuế này.
3. Hướng dẫn xử lý thuế trong giai đoạn chuyển tiếp
Điều 4 Nghị định 141 quy định rõ:
- Hoàn trả tiền thuế: Hộ kinh doanh, doanh nghiệp đã nộp thuế trong năm 2026 (bao gồm tạm nộp Quý I) nhưng thuộc diện được miễn theo quy định mới sẽ được bù trừ hoặc hoàn trả số thuế nộp thừa.
- Kỳ tính thuế 2025: Trường hợp kỳ tính thuế 2025 kết thúc sau ngày 01/01/2026, doanh nghiệp được miễn thuế cho phần thời gian thuộc năm 2026.
- Cách tính miễn thuế chuyển tiếp: (Tổng thuế TNDN năm 2025 / Số tháng của kỳ tính thuế năm 2025 — thông thường là 12 tháng, hoặc số tháng hoạt động thực tế nếu doanh nghiệp thành lập mới trong năm 2025) × Số tháng của năm 2025 nằm trong năm 2026.
Các mốc thời gian cần lưu ý
Ngày hiệu lực áp dụng
Toàn bộ kỳ tính thuế 2026 được áp dụng ngưỡng và chính sách miễn thuế mới, kể cả giai đoạn trước ngày Nghị định được ban hành.
Ngày ban hành Nghị định 141
Chính phủ chính thức ban hành, xác nhận hiệu lực hồi tố từ đầu năm 2026 và hướng dẫn xử lý số thuế đã nộp thừa.
Giai đoạn chuyển tiếp
Nếu kỳ tính thuế 2025 kết thúc sau 01/01/2026, doanh nghiệp được miễn thuế cho phần thời gian thuộc năm 2026 theo công thức phân bổ tại Điều 4.
Tác động thực tế
| Đối tượng bị ảnh hưởng | Thay đổi gì | Nên làm gì |
|---|---|---|
| Hộ kinh doanh, DN siêu nhỏ doanh thu ≤ 1 tỷ đồng/năm | Không bắt buộc dùng hóa đơn điện tử; được miễn thuế TNDN nếu thành lập theo pháp luật Việt Nam | Rà soát doanh thu năm, đối chiếu điều kiện loại trừ (công ty con, bên liên kết) trước khi áp dụng miễn thuế |
| DN, hộ kinh doanh đã tạm nộp thuế Quý I/2026 | Thuộc diện miễn theo quy định mới nhưng đã nộp thừa | Liên hệ cơ quan thuế làm thủ tục bù trừ hoặc hoàn thuế nộp thừa |
| DN mới thành lập trong năm 2026 | Áp dụng chính sách "Safe Harbor" — không phải tạm nộp nếu dự kiến doanh thu ≤ 1 tỷ | Ghi nhận rõ dự kiến doanh thu trong hồ sơ nội bộ để tránh bị tính chậm nộp cuối năm nếu vượt ngưỡng |
Việc cần làm ngay
- Rà lại doanh thu năm để xác định có vượt ngưỡng 01 tỷ đồng hay không.
- Kiểm tra điều kiện loại trừ như công ty con hoặc quan hệ liên kết.
- Nếu đã tạm nộp trong năm 2026, chuẩn bị hồ sơ bù trừ hoặc hoàn thuế nộp thừa.
Kết luận
Nghị định 141/2026/NĐ-CP hỗ trợ trực tiếp hộ kinh doanh và doanh nghiệp siêu nhỏ giảm áp lực tài chính và thủ tục hành chính. Việc nắm vững các mốc doanh thu và điều kiện liên kết giúp doanh nghiệp chủ động trong kế hoạch tài chính, tránh kê khai sai đối tượng miễn thuế.
Hiệu lực thi hành: Nghị định 141/2026/NĐ-CP chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.