Ngày 29/04/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Văn bản tạo hành lang pháp lý thông thoáng hơn cho hộ kinh doanh và doanh nghiệp siêu nhỏ thông qua các chính sách miễn, giảm thuế.
1. Nâng ngưỡng doanh thu lên 01 tỷ đồng đối với hộ kinh doanh
Điều 1 Nghị định 141/2026/NĐ-CP sửa đổi đồng bộ cụm từ "500 triệu đồng" thành "01 tỷ đồng" tại các Điều 3, 4, 8, 9, 10, 11, 12, 17 và 18 của Nghị định 68/2026/NĐ-CP.
| Tiêu chí | Quy định cũ (NĐ 68) | Quy định mới (NĐ 141) |
|---|---|---|
| Ngưỡng bắt buộc dùng HĐĐT | Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm | Doanh thu trên 01 tỷ đồng/năm |
| Sử dụng HĐĐT tự nguyện | Doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống | Doanh thu từ 01 tỷ đồng trở xuống |
| Thời hạn đăng ký khi vượt ngưỡng | 30 ngày từ khi đạt mốc 500 triệu | 30 ngày từ khi đạt mốc 01 tỷ |
2. Chính sách miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp siêu nhỏ
Căn cứ Điều 2 Nghị định 141, Chính phủ bổ sung Khoản 15 vào Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, quy định miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp, tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm không quá 01 tỷ đồng. Điều kiện "thành lập theo pháp luật Việt Nam" cần lưu ý rõ để tránh trường hợp chi nhánh, văn phòng đại diện của công ty nước ngoài tại Việt Nam hiểu nhầm rằng mình cũng thuộc diện được áp dụng.
Cách tính doanh thu cho doanh nghiệp hoạt động dưới 12 tháng
Điểm cần lưu ý để xác định đúng đối tượng thụ hưởng:
- Công thức: (Tổng doanh thu thực tế / Số tháng hoạt động thực tế) × 12 tháng.
- Doanh nghiệp mới thành lập hoặc chuyển đổi loại hình trong tháng bất kỳ của kỳ tính thuế trước đó thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng.
Các trường hợp loại trừ (không được miễn thuế)
- Doanh nghiệp là công ty con.
- Doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà bên liên kết không đáp ứng điều kiện miễn thuế này.
3. Hướng dẫn xử lý thuế trong giai đoạn chuyển tiếp
Điều 4 Nghị định 141 quy định rõ:
- Hoàn trả tiền thuế: Hộ kinh doanh, doanh nghiệp đã nộp thuế trong năm 2026 (bao gồm tạm nộp Quý I) nhưng thuộc diện được miễn theo quy định mới sẽ được bù trừ hoặc hoàn trả số thuế nộp thừa.
- Kỳ tính thuế 2025: Trường hợp kỳ tính thuế 2025 kết thúc sau ngày 01/01/2026, doanh nghiệp được miễn thuế cho phần thời gian thuộc năm 2026.
- Cách tính miễn thuế chuyển tiếp: (Tổng thuế TNDN năm 2025 / Số tháng của kỳ tính thuế năm 2025 — thông thường là 12 tháng, hoặc số tháng hoạt động thực tế nếu doanh nghiệp thành lập mới trong năm 2025) × Số tháng của năm 2025 nằm trong năm 2026.
Kết luận
Nghị định 141/2026/NĐ-CP hỗ trợ trực tiếp hộ kinh doanh và doanh nghiệp siêu nhỏ giảm áp lực tài chính và thủ tục hành chính. Việc nắm vững các mốc doanh thu và điều kiện liên kết giúp doanh nghiệp chủ động trong kế hoạch tài chính, tránh kê khai sai đối tượng miễn thuế.
Hiệu lực thi hành: Nghị định 141/2026/NĐ-CP chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.